Ви маєте акції. Їхня вартість зросла на 200%. Їхній продаж означає величезний податковий рахунок. Збереження їх означає, що ви все одно заплатите майбутні податки з приросту капіталу, якщо зрештою продасте їх. Однак є третій варіант, хоча він потребує відмови від контролю.
Благодійний залишковий траст (CRT) – це фінансовий інструмент, що знаходиться на стику генерації доходу та філантропії. Він є безвідкличний. Як тільки активи переходять у траст, ви не можете їх повернути. В обмін на цю відмову, траст виплачує вам (або вашим бенефіціарам) потік доходів на все життя або на певний термін. Після закінчення цього періоду активи, що залишилися, передаються кваліфікованій благодійній організації.
Це не чарівна пігулка для ухилення від податків. Це структурований компроміс.
Механіка компромісу
Структура специфічна. Ви передаєте активи, що знецінилися, — акції, нерухомість, акції приватних компаній — у безвідкличний траст. Траст продає ці активи. Завдяки податковому статусу благодійної організації траст продає їх без негайного виникнення податку з приросту капіталу. Це основна перевага.
Якби ви продали акції особисто, ви заплатили б 15–20% федерального податку з приросту капіталу плюс державні податки. Потім ви реінвестували б чистий виторг. У разі CRT повна вартість активу реінвестується. Розмір грошового пулу більший. Потік доходів розраховується з урахуванням цього більшого пулу.
Кому виплачується дохід? Вам, дарувальнику. Або вашому чоловікові. Або обом. Виплата називається «ануїтетом», якщо вона є фіксованою сумою грошей, або «юнітрастом», якщо вона являє собою фіксований відсоток від річної вартості трасту, скоригований на інфляцію. Ви обираєте структуру. Ви обираєте тривалість.
Податковий відрахування: скільки і коли
Ви отримуєте відрахування з податку доходи фізичних осіб для благодійних цілей. Але не на повну вартість активу. Ви отримуєте відрахування за наведеною вартістю частки, яка зрештою перейде до благодійної організації.
Ця вартість нижча за поточну ринкову ціну активу. Чому? Тому що ви зберігаєте за собою потік прибутків. Чим довше термін отримання доходу, тим менша залишкова частина для благодійності і, отже, менше відрахування.
Відрахування обмежене. Як правило, ви можете відняти до 30% вашого скоригованого валового доходу (AGI) у рік внесення пожертвування. Будь-яку суму, що перевищує, можна перенести на строк до п’яти років.
Це не повне відрахування. Це часткове відрахування. І він застосовується пізніше. Ви подаєте податкову декларацію за рік фінансування. Вирахування заявляється тоді, з урахуванням обмежень щодо AGI.
Варіанти доходу та ризики
Існує два основних типи CRT.
- Благодійний залишковий ануїтетний траст (CRAT): Виплачує фіксовану суму щорічно. Відсоток повинен становити не менше ніж 5% від первісної справедливої ринкової вартості. Виплата не вагається залежно від ринкової кон’юнктури. Якщо ринок обвалюється, ви все одно отримуєте той самий чек. Якщо ринок росте, ви все одно отримуєте той самий чек.
- Благодійний залишковий юнітраст (CRUT): Виплачує фіксований відсоток від переоцінених активів трасту щороку. Якщо портфель зростає, ваш платіж зростає. Якщо він зменшується, ваш платіж зменшується. Це часто краще для захисту від інфляції.
