Vous détenez un stock. C’est en hausse de 200%. Le vendre signifie une facture fiscale énorme. Le conserver signifie que vous paierez toujours ces plus-values futures si vous finissez par vendre. Il existe une troisième option, même si elle nécessite d’abandonner le contrôle.
Une fiducie résiduaire caritative (CRT) est un instrument financier qui se situe à l’intersection de la génération de revenus et de la philanthropie. C’est irrévocable. Une fois les actifs transférés dans la fiducie, vous ne pouvez pas les reprendre. En échange de ce rachat, la fiducie vous verse (ou à vos bénéficiaires) un flux de revenu à vie ou pendant un nombre d’années déterminé. À la fin de cette période, les actifs restants sont reversés à un organisme de bienfaisance qualifié.
Il ne s’agit pas d’une solution miracle à l’évasion fiscale. Il s’agit d’un compromis structuré.
Les mécanismes du compromis
La structure est spécifique. Vous transférez des actifs appréciés (actions, biens immobiliers, actions d’une société privée) dans une fiducie irrévocable. La fiducie vend les actifs. En raison du statut d’exonération fiscale de l’organisme de bienfaisance, la fiducie vend sans déclencher d’impôt immédiat sur les plus-values. C’est le principal avantage.
Si vous vendiez les actions personnellement, vous paieriez 15 à 20 % de gains en capital fédéraux plus les impôts de l’État. Vous réinvestiriez ensuite le produit net. Avec un CRT, la pleine valeur de l’actif est réinvestie. La réserve d’argent est plus grande. Le flux de revenus est calculé sur la base de ce pool plus grand.
Qui est payé ? Vous, le donateur. Ou votre conjoint. Ou les deux. Le paiement est appelé « rente » s’il s’agit d’un montant fixe, ou « unittrust » s’il s’agit d’un pourcentage fixe de la valeur annuelle de la fiducie, ajusté en fonction de l’inflation. Vous choisissez la structure. Vous choisissez la durée.
La déduction fiscale : combien et quand
Vous bénéficiez d’une déduction fiscale sur le revenu pour fins de bienfaisance. Mais pas pour la pleine valeur de l’actif. Vous bénéficiez d’une déduction pour la valeur actuelle des intérêts qui seront finalement reversés à une œuvre caritative.
Cette valeur est inférieure au prix actuel du marché de l’actif. Pourquoi? Parce que vous conservez une source de revenus. Plus la durée du revenu est longue, plus le reliquat caritatif est faible, et donc plus la déduction est faible.
La déduction est soumise à des limites. Généralement, vous pouvez déduire jusqu’à 30 % de votre revenu brut rajusté (AGI) l’année de la cotisation. Tout excédent peut être reporté jusqu’à cinq ans.
Ce n’est pas une déduction totale. C’est une question partielle. Et ça vient plus tard. Vous produisez la déclaration pour l’année de financement. La déduction est alors demandée, sous réserve des plafonds AGI.
Options de revenu et risques
Il existe deux principaux types de CRT.
- Fiducie de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT) : Verse un montant fixe chaque année. Le pourcentage doit être d’au moins 5 % de la juste valeur marchande initiale. Le paiement ne fluctue pas en fonction de la performance du marché. Si le marché s’effondre, vous recevez toujours le même chèque. Si le marché s’envole, vous recevez toujours le même chèque.
- Charitable Remainder Unitrust (CRUT) : Paie chaque année un pourcentage fixe des actifs réévalués de la fiducie. Si le portefeuille augmente, votre paiement augmente. S’il diminue, votre paiement diminue. Ceci est souvent préféré pour la protection contre l’inflation.
