Masz udziały. Ich wartość wzrosła o 200%. Ich sprzedaż oznacza ogromny podatek. Utrzymanie ich oznacza, że w przypadku ich sprzedaży nadal będziesz płacić podatek od zysków kapitałowych. Istnieje jednak trzecia możliwość, choć wymaga rezygnacji z kontroli.
Fundusz charytatywny na cele charytatywne (CRT) to instrument finansowy, który znajduje się na styku generowania dochodów i filantropii. Jest to nieodwołalne. Gdy aktywa trafią do funduszu powierniczego, nie można ich odzyskać. W zamian za to zrzeczenie się trust wypłaca Tobie (lub Twoim beneficjentom) strumień dochodów przez całe życie lub przez określony czas. Po tym okresie pozostałe aktywa przekazywane są kwalifikowanej organizacji charytatywnej.
To nie jest magiczna pigułka na uchylanie się od płacenia podatków. To zorganizowany kompromis.
Mechanika kompromisu
Struktura jest specyficzna. Przekazujesz zamortyzowane aktywa – akcje, nieruchomości, udziały w prywatnych spółkach – do nieodwołalnego funduszu powierniczego. Trust sprzedaje te aktywa. Ze względu na status podatkowy organizacji charytatywnej trust sprzedaje je bez natychmiastowego ponoszenia podatku od zysków kapitałowych. To jest główna zaleta.
Gdybyś sprzedał akcje osobiście, zapłaciłbyś 15–20% federalnego podatku od zysków kapitałowych plus podatki stanowe. Następnie reinwestowałbyś dochód netto. Dzięki CRT cała wartość aktywów jest reinwestowana. Rozmiar puli pieniędzy jest większy. Strumień dochodu jest obliczany na podstawie tej większej puli.
Komu wypłacany jest dochód? Tobie, dawcy. Albo twój małżonek. Lub oba. Płatność nazywa się „rentą”, jeśli stanowi stałą kwotę pieniędzy, lub „unitrustem”, jeśli stanowi stały procent rocznej wartości trustu, skorygowanej o inflację. Ty wybierasz konstrukcję. Ty wybierasz czas trwania.
Ulga podatkowa: ile i kiedy
Otrzymujesz ulgę w podatku dochodowym od osób fizycznych na cele charytatywne. Ale nie za pełną wartość aktywa. Otrzymujesz odliczenie bieżącej wartości udziału, który ostatecznie zostanie przekazany organizacji charytatywnej.
Wartość ta jest niższa od aktualnej ceny rynkowej aktywa. Dlaczego? Ponieważ zachowujesz strumień dochodów. Im dłuższy okres uzyskiwania dochodów, tym mniejsza pozostała kwota na cele charytatywne, a co za tym idzie, mniejsze odliczenie.
Odliczenie jest ograniczone. Ogólnie rzecz biorąc, możesz odliczyć do 30% swojego skorygowanego dochodu brutto (AGI) w roku, w którym przekazujesz darowiznę. Nadwyżkę można przenieść na okres do pięciu lat.
Nie jest to pełne odliczenie. Jest to częściowe odliczenie. I to jest stosowane później. Składasz zeznanie podatkowe za rok finansowania. Następnie należy wystąpić o odliczenie, z zastrzeżeniem ograniczeń AGI.
Opcje dochodu i ryzyko
Istnieją dwa główne typy CRT.
- Charytatywny fundusz rentowy na cele charytatywne (CRAT): Płaci stałą kwotę rocznie. Odsetki muszą wynosić co najmniej 5% pierwotnej godziwej wartości rynkowej. Płatność nie zmienia się w zależności od warunków rynkowych. Jeśli rynek się załamie, nadal otrzymasz ten sam czek. Jeśli rynek pójdzie w górę, nadal otrzymasz ten sam czek.
- Charitable Remainder Unit Trust (CRUT): Płaci co roku stały procent aktywów trustu o przeszacowanej wartości. Jeśli portfel rośnie, Twoja płatność rośnie. Jeśli spadnie, Twoja płatność zostanie zmniejszona. Jest to często preferowane w celu ochrony przed inflacją.
