Je houdt een voorraad aan. Het is 200% gestegen. Het verkopen ervan betekent een enorme belastingaanslag. Als u het behoudt, betaalt u nog steeds die toekomstige vermogenswinst als u uiteindelijk verkoopt. Er is een derde optie, maar die vereist het loslaten van de controle.
Een Charitable Rest Trust (CRT) is een financieel instrument dat zich op het snijvlak van inkomensgeneratie en filantropie bevindt. Het is onherroepelijk. Zodra activa in de trust terechtkomen, kunt u ze niet meer terugnemen. In ruil voor die overgave betaalt de trust u (of uw begunstigden) een inkomstenstroom voor het leven of een bepaald aantal jaren. Wanneer die periode afloopt, gaan de resterende bezittingen naar een gekwalificeerde liefdadigheidsinstelling.
Het is geen wondermiddel voor belastingontwijking. Het is een gestructureerde afweging.
De mechanismen van de afweging
De structuur is specifiek. U draagt gewaardeerde bezittingen (aandelen, onroerend goed, aandelen van particuliere bedrijven) over in een onherroepelijke trust. De trust verkoopt de activa. Vanwege de belastingvrije status van de liefdadigheidsinstelling wordt de trust verkocht zonder dat er onmiddellijk vermogenswinstbelasting wordt geheven. Dit is het kernvoordeel.
Als u de aandelen persoonlijk zou verkopen, zou u 15% tot 20% aan federale vermogenswinst plus staatsbelastingen betalen. De netto-opbrengst herinvesteert u dan. Bij een CRT wordt de volledige waarde van het actief herbelegd. De geldpool is groter. De inkomstenstroom wordt berekend op basis van die grotere pool.
Wie wordt betaald? Jij, de donor. Of uw echtgenoot. Of allebei. De betaling wordt een ‘lijfrente’ genoemd als het een vast bedrag in dollars is, of een ‘unitrust’ als het een vast percentage is van de jaarlijkse waarde van de trust, gecorrigeerd voor inflatie. Jij kiest de structuur. Jij kiest de duur.
De belastingaftrek: hoeveel en wanneer
U krijgt een aftrek voor de inkomstenbelasting. Maar niet voor de volledige waarde van het actief. U krijgt een aftrek voor de contante waarde van de rente die uiteindelijk naar een goed doel gaat.
Deze waarde is lager dan de huidige marktprijs van het actief. Waarom? Omdat u een inkomstenstroom behoudt. Hoe langer de inkomenstermijn, hoe kleiner het charitatieve restant, en dus hoe kleiner de aftrek.
Er zijn grenzen aan de aftrek. Over het algemeen kunt u in het jaar van de bijdrage maximaal 30% van uw aangepast bruto-inkomen (AGI) aftrekken. Een eventueel teveel kan maximaal vijf jaar worden overgedragen.
Het is geen volledige aftrek. Het is een gedeeltelijke. En het komt later. U doet de aangifte over het jaar van financiering. Vervolgens wordt de aftrek geclaimd, met inachtneming van de AGI-plafonds.
Inkomstenopties en risico’s
Er zijn twee hoofdtypen CRT’s.
- Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT): Betaalt jaarlijks een vast bedrag. Het percentage moet minimaal 5% van de initiële reële marktwaarde bedragen. De uitbetaling fluctueert niet afhankelijk van de marktprestaties. Als de markt crasht, krijgt u nog steeds dezelfde cheque. Als de markt stijgt, krijgt u nog steeds dezelfde cheque.
- Charitable Remainder Unitrust (CRUT): Betaalt elk jaar een vast percentage van de geherwaardeerde activa van de trust. Als de portefeuille groeit, groeit uw betaling. Als deze krimpt, krimpt uw betaling. Dit heeft vaak de voorkeur ter bescherming tegen inflatie.
