Tienes una acción. Ha aumentado un 200%. Venderlo significa una enorme factura de impuestos. Mantenerlo significa que aún pagará esas ganancias de capital futuras si finalmente vende. Hay una tercera opción, aunque requiere soltar el control.
Un fideicomiso caritativo restante (CRT) es un instrumento financiero que se encuentra en la intersección de la generación de ingresos y la filantropía. Es irrevocable. Una vez que los activos pasan al fideicomiso, no puede recuperarlos. A cambio de esa rendición, el fideicomiso le paga a usted (o a sus beneficiarios) un flujo de ingresos de por vida o durante un número determinado de años. Cuando finaliza ese período, los activos restantes se destinan a una organización benéfica calificada.
No es una solución mágica para la evasión fiscal. Es una compensación estructurada.
La mecánica de la compensación
La estructura es específica. Usted transfiere activos apreciados (acciones, bienes raíces, acciones de empresas privadas) a un fideicomiso irrevocable. El fideicomiso vende los activos. Debido al estado de exención de impuestos de la organización benéfica, el fideicomiso se vende sin generar impuestos inmediatos sobre las ganancias de capital. Ésta es la principal ventaja.
Si vendiera las acciones personalmente, pagaría entre el 15% y el 20% en ganancias de capital federal más impuestos estatales. Luego reinvertirías las ganancias netas. Con un CRT, se reinvierte el valor total del activo. La reserva de dinero es mayor. El flujo de ingresos se calcula en función de ese grupo más grande.
¿A quién le pagan? Tú, el donante. O tu cónyuge. O ambos. El pago se denomina “anualidad” si es una cantidad fija en dólares, o “unitrust” si es un porcentaje fijo del valor anual del fideicomiso, ajustado a la inflación. Tú eliges la estructura. Tú eliges la duración.
La deducción fiscal: cuánto y cuándo
Obtiene una deducción del impuesto sobre la renta de organizaciones benéficas. Pero no por el valor total del activo. Obtiene una deducción por el valor presente de los intereses que eventualmente se destinarán a organizaciones benéficas.
Este valor es inferior al precio de mercado actual del activo. ¿Por qué? Porque estás manteniendo un flujo de ingresos. Cuanto más largo sea el plazo de los ingresos, menor será el resto caritativo y, por tanto, menor será la deducción.
La deducción está sujeta a límites. Generalmente, puede deducir hasta el 30% de su ingreso bruto ajustado (AGI) en el año de la contribución. Cualquier exceso se puede prorrogar hasta por cinco años.
No es una deducción completa. Es parcial. Y viene después. Presenta la declaración del año de financiación. Entonces se reclama la deducción, sujeta a los límites máximos del AGI.
Opciones de ingresos y riesgos
Hay dos tipos principales de CRT.
- Fideicomiso benéfico de anualidades restantes (CRAT): Paga una cantidad fija anualmente. El porcentaje debe ser al menos el 5% del valor justo de mercado inicial. El pago no fluctúa con el desempeño del mercado. Si el mercado colapsa, usted seguirá recibiendo el mismo cheque. Si el mercado se dispara, usted seguirá recibiendo el mismo cheque.
- Charitable Remainder Unitrust (CRUT): Paga un porcentaje fijo de los activos revaluados del fideicomiso cada año. Si la cartera crece, su pago crece. Si se reduce, su pago se reduce. A menudo se prefiere esto para protegerse de la inflación.
