У вас есть акции. Их стоимость выросла на 200%. Их продажа означает огромный налоговый счет. Сохранение их означает, что вы все равно заплатите будущие налоги с прироста капитала, если в конечном итоге продадите их. Однако есть третий вариант, хотя он требует отказа от контроля.
Благотворительный остаточный траст (CRT) — это финансовый инструмент, находящийся на стыке генерации дохода и филантропии. Он является безотзывным. Как только активы переходят в траст, вы не можете их вернуть. В обмен на этот отказ траст выплачивает вам (или вашим бенефициарам) поток доходов на всю жизнь или на определенный срок. По истечении этого периода оставшиеся активы передаются квалифицированной благотворительной организации.
Это не волшебная таблетка для уклонения от налогов. Это структурированный компромисс.
Механика компромисса
Структура специфична. Вы передаете обесценившиеся активы — акции, недвижимость, акции частных компаний — в безотзывный траст. Траст продает эти активы. Благодаря налоговому статусу благотворительной организации, траст продает их без немедленного возникновения налога с прироста капитала. Это основное преимущество.
Если бы вы продали акции лично, вы бы заплатили 15–20% федерального налога с прироста капитала плюс государственные налоги. Затем вы реинвестировали бы чистую выручку. В случае с CRT полная стоимость актива реинвестируется. Размер денежного пула больше. Поток доходов рассчитывается на основе этого большего пула.
Кому выплачивается доход? Вам, дарителю. Или вашему супругу. Или обоим. Выплата называется «аннуитетом», если она представляет собой фиксированную сумму денег, или «юнитрастом», если она представляет собой фиксированный процент от годовой стоимости траста, скорректированный на инфляцию. Вы выбираете структуру. Вы выбираете продолжительность.
Налоговый вычет: сколько и когда
Вы получаете вычет по налогу на доходы физических лиц для благотворительных целей. Но не на полную стоимость актива. Вы получаете вычет по приведенной стоимости доли, которая в конечном итоге перейдет к благотворительной организации.
Эта стоимость ниже текущей рыночной цены актива. Почему? Потому что вы сохраняете за собой поток доходов. Чем дольше срок получения дохода, тем меньше остаточная часть для благотворительности и, следовательно, меньше вычет.
Вычет ограничен. Как правило, вы можете вычесть до 30% вашего скорректированного валового дохода (AGI) в год внесения пожертвования. Любую превышающую сумму можно перенести на срок до пяти лет.
Это не полный вычет. Это частичный вычет. И он применяется позже. Вы подаете налоговую декларацию за год финансирования. Вычет заявляется тогда, с учетом ограничений по AGI.
Варианты дохода и риски
Существует два основных типа CRT.
- Благотворительный остаточный аннуитетный траст (CRAT): Выплачивает фиксированную сумму ежегодно. Процент должен составлять не менее 5% от первоначальной справедливой рыночной стоимости. Выплата не колеблется в зависимости от рыночной конъюнктуры. Если рынок обваливается, вы все равно получаете тот же чек. Если рынок растет, вы все равно получаете тот же чек.
- Благотворительный остаточный юнитраст (CRUT): Выплачивает фиксированный процент от переоцененных активов траста каждый год. Если портфель растет, ваш платеж растет. Если он уменьшается, ваш платеж уменьшается. Это часто предпочтительнее для защиты от инфляции.
