Máte akcie. Jejich hodnota vzrostla o 200 %. Jejich prodej znamená obrovské daňové zatížení. Jejich ponechání znamená, že i nadále budete platit budoucí daně z kapitálových výnosů, pokud je nakonec prodáte. Existuje však třetí možnost, i když ta vyžaduje vzdát se kontroly.
Charitativní zbytkový trust (CRT) je finanční nástroj, který stojí na průsečíku tvorby příjmů a filantropie. Je to neodvolatelné. Jakmile aktiva přejdou do trustu, nemůžete je získat zpět. Výměnou za toto zřeknutí se trustu vyplácí vám (nebo vašim příjemcům) tok příjmů po celý život nebo po určitou dobu. Po uplynutí této doby je zbývající majetek převeden na kvalifikovanou charitativní organizaci.
To není kouzelná pilulka na daňové úniky. Jedná se o strukturovaný kompromis.
Mechanika kompromisu
Struktura je specifická. Odepisovaný majetek – akcie, nemovitosti, akcie soukromých společností – převádíte do neodvolatelného svěřenského fondu. Trust tato aktiva prodává. Vzhledem k daňovému statusu charitativní organizace je trust prodává, aniž by okamžitě platil daně z kapitálových výnosů. To je hlavní výhoda.
Pokud byste akcie prodali osobně, zaplatili byste 15-20% federální daň z kapitálových výnosů plus státní daně. Čistý zisk byste pak reinvestovali. U CRT je celá hodnota aktiva reinvestována. Velikost peněžního fondu je větší. Tok příjmů se vypočítá na základě tohoto většího fondu.
Komu je příjem vyplácen? Tobě, dárci. Nebo váš manžel. Nebo obojí. Platba se nazývá „anuita“, pokud představuje pevnou částku peněz, nebo „jednotka“, pokud představuje pevné procento roční hodnoty svěřenského fondu upravené o inflaci. Vyberete si strukturu. Dobu trvání si zvolíte vy.
Daňový odpočet: kolik a kdy
Získáváte slevu na dani z příjmu fyzických osob na charitativní účely. Ne však za celou hodnotu aktiva. Získáte odpočet současné hodnoty podílu, který nakonec půjde na charitu.
Tato hodnota je nižší než aktuální tržní cena aktiva. Proč? Protože si udržíte tok příjmů. Čím delší je doba příjmu, tím menší je zbytek na charitu, a tedy menší srážka.
Odpočet je omezený. Obecně si můžete odečíst až 30 % vašeho upraveného hrubého příjmu (AGI) v roce, kdy darujete. Případnou přebytečnou částku lze převést až na pět let.
Nejedná se o úplný odpočet. Jedná se o částečný odpočet. A aplikuje se později. Podáváte daňové přiznání za rok financování. Poté je nárok na odpočet s výhradou omezení AGI.
Možnosti příjmu a rizika
Existují dva hlavní typy CRT.
- Charitable Remainder Annuity Trust (CRAT): Platí pevnou částku ročně. Úrok musí být alespoň 5 % původní tržní hodnoty. Platba se nemění v závislosti na tržních podmínkách. Pokud trh zkolabuje, stále dostanete stejný šek. Pokud trh půjde nahoru, stále dostanete stejný šek.
- Charitable Remainder Unit Trust (CRUT): Vyplácí každý rok pevné procento z přeceněných aktiv trustu. Pokud portfolio roste, vaše platba roste. Pokud se sníží, sníží se vaše platba. To je často preferováno pro ochranu proti inflaci.
